7 Nyskatteregler for småbedrifter du ikke har hørt om | Investeringsportefølje | 2018

7 Nyskatteregler for småbedrifter du ikke har hørt om

Skatteavdragsloven i 2017 gjorde mange overskrifter for det nye fradraget for gjennomgående forretningsinntekt, men det etablerer også flere andre nye regler for små bedrifter som ikke har fått så mye oppmerksomhet. Spørsmålene nedenfor, utdrag fra skattefakta, undersøker noen av disse endringene.

1. Kan gjennomsiktige bedriftseiere fortsette å trekke renter på gjeld i henhold til 2017 skattelov?

Virksomheter som fungerer som pass- Gjennom enheter (partnerskap, S-selskaper, eneforetak) er det generelt tillatt å trekke rentekostnader påløpt i driften av virksomheten. Skatteloven i 2017 begrenser generelt rentebeløpet til summen av (1) forretningsmessig inntekt, (2) 30 prosent av virksomheten 'justert skattepliktig inntekt og (3) grunnplanfinansieringsrente. Bedrifter med gjennomsnittlig årlig brutto kvittering på 25 millioner dollar eller mindre for treårsperioden som slutter med foregående skatteår er unntatt fra denne nye begrensningen (dvs. bedrifter som oppfyller brutto kvitteringsprøven til IRC § 448 (c)).

Disse reglene blir anvendt på partnerskapsnivå, og fradrag for næringsinteresse må tas med i beregningen av ikke-separat oppgitt skattepliktig inntekt eller tap av partnerskapet. I henhold til 2017 skatteloven er grensen for beløpet som er tillatt som fradrag for næringsinteresse, økt av en partners fordelingsandel i partnerskapets overskytende skattepliktig inntekt.

Kodeavsnitt 163 j) (4) (C) definerer «Overskudd av skattepliktige inntekter» som beløpet som har samme forhold til partnerskapets justerte skattepliktige inntekt som:

(x) overskuddet (hvis noe) av beløpet som (1) 30 prosent av den justerte skattepliktige inntekten i partnerskapet over (2) beløpet (hvis det er noe) hvorved selskapets forretningsinteresse, redusert med grunnlagsfinansieringsrente, overstiger forretningsmessig renteinntekter i partnerskapet, bærer til

(y) 30 prosent av den justerte skattepliktige inntekten av partnerskapet.

Overskudd av skattepliktige inntekter må fordeles på samme måte som ikke-særskilt oppgitt inntekt og tap. En partneres justerte grunnlag i hans eller hennes samarbeidsinteresse skal reduseres (ikke under null) av overskytende forretningsinteresse som er tildelt partneren. Den nye loven fastsetter at lignende regler vil gjelde for S-selskaper og deres aksjonærer.

Som uttrykt i senatets endring i 2017 skatteloven, var hensikten med denne beregningen å tillate en partner å trekke ytterligere renteutgifter som partneren kan har betalt i den utstrekning at partnerskapet kunne ha trukket mer forretningsinteresse.

"Næringsinteresse" betyr rentebetaling på gjeld som er riktig allokert til en handel eller virksomhet, men eksklusive investeringsinteresser. betyr mengden av renteinntekter som inngår i enhetens inntekter og tilstrekkelig tildelt til en handel eller virksomhet, eksklusive investeringsinteresse.

"Handel eller næringsliv" utelukker spesifikt handel eller virksomhet som en ansatt, enhver som velger fast eiendom handler eller bedrifter, velger jordbruksvirksomhet, innredning eller salg av elektrisitet, vann- eller kloakkavfall, og gass- eller dampfordeling og transport.

Justert skattepliktig inntekt "i henhold til disse reglene betyr skattepliktig inntekt beregnet uten hensyn til ikke-forretningsmessige poster av inntekt, avdrag og tap, næringsinteresse og næringsinntekt, netto driftsresultatet fradrag i henhold til § 172, fradrag for gjennomføring enheter i henhold til IRC § 199A og eventuelle fradrag for avskrivninger, amortiseringer eller uttømming.

2.

Kan et partnerskap videreføre ufordelagt forretningsinteresse? Skatteloven i 2017 opprettet en spesiell regel for å tillate partnerskap å videreføre visse uautorisert forretningsinteresse (regelen gjelder ikke for S-selskaper eller andre gjennomgående enheter, selv om den nye loven angir at lignende regler vil gjelde). De generelle reglene for overføring av ufordelagt forretningsinteresse gjelder ikke for partnerskap.

I stedet er ufordelt forretningsinteresse tildelt hver partner på samme måte som ikke-separat oppgitt skattepliktig inntekt eller tap av partnerskapet. I henhold til koden § 163 j (4) (B) har partneren rett til å trekke sin andel av overskytende forretningsinteresse i et senere år, men bare:

mot overskudd av skattepliktig inntekt (se ovenfor) som tilskrives partner i partnerskapet, og

  1. når overskuddspliktig inntekt er relatert til aktivitetene som skaper overskytende forretningsmessig rente fremover.
  2. Et slikt fradrag krever også en tilsvarende reduksjon i overskudd av skattepliktig inntekt. Videre, dersom overskytende forretningsinteresse tilskrives en partner, blir hans eller hennes grunnlag i samarbeidsinteressen redusert (ikke under null) av beløpet av tildelingen, selv om bærekraften ikke tillater partnerpartiets fradrag i årets basisreduksjon . Partnerns fradrag i et fremtidig år for den fremførte renten vil

ikke kreve en annen grunnjustering. Hvis partneren disponerer for partnerskapets interesse etter at grunnjustering har skjedd, vil partnerens grunnlag umiddelbart før disposisjonen økes med det beløpet som enhver grunnreduksjon overstiger mengden av overskytende rentekostnader som har blitt trukket av partneren.

3.

Har skattereformen påvirket nettobeløpet (NOL) fremover og tilbakeføringsregler for skattebetalere som er ikke selskaper? I henhold til 2017 skatteloven er overskridende forretningstap (se nedenfor) av en ikke-bedrifts skattepliktig ikke tillatt i skatteåret. Disse tapene overføres og behandles som en del av skattebetalers netto driftstap ("NOL") fremover i etterfølgende skatteår.

NOL-overføringer er generelt tillatt for et skattepliktig år opp til det minste av overføringsbeløpet eller 90 prosent ( 80 prosent i skattepliktige år som begynner etter 31. desember 2022) av skattepliktig inntekt fastslått uten hensyn til fradrag for NOLs.

Et "overskudd i forretningstap" er overskudd av samlede fradrag for skattyter som kan henføres til næringsdrivende eller bedrifter av skattebetaleren (bestemt uten hensyn til bestemmelsens begrensning), over summen av samlet bruttoinntekt eller gevinst for skattebetaleren pluss en terskelbeløp. Det årlige terskelbeløpet er $ 250 000 (eller dobbelt så mye terskelbeløpet for giftige skattebetalere som sender en felles avkastning). Dette beløpet er indeksert for inflasjon.

I tilfelle av en gjennomgående enhet (som et partnerskap eller S-selskap) gjelder disse reglene på partner- eller aksjonærnivå. Hver partneres distribusjonsandel og hver S-aksjeeiernes pro rata andel av inntekter, gevinster, fradrag eller tap av partnerskapet eller S-aksjeselskapet tas i betraktning ved anvendelse av begrensningen for det skattbare året for partneren eller S-aksjeselskapet. Disse reglene gjelder etter anvendelse av de passive tapreglene.

Disse avsetningene gjelder for skatteår som begynner etter 31. desember 2017 og før 1. januar 2026.

Videre for skattepliktige år som begynner etter 31. desember 2017 og før 1. januar 2026, gjelder ikke begrensningen knyttet til overskudd av gårdsdrift.

4.

Var reglene for valg av småbedriftsforetak (ESBT) endret under skattereform? Skatteloven i 2017 utvides definisjonen av en kvalifiserende mottaker under valg av småbedrifter tillit (ESBT) for å inkludere utenlandske utenlandske personer. Denne bestemmelsen trer i kraft fra 1. januar 2018.

For skatteår som begynner etter 31. desember 2017, vil velgørende fradrag av en ESBT bestemmes i henhold til de regler som gjelder for enkeltpersoner (i stedet for å anvende regler som gjelder for trusts og eiendommer ) bortsett fra at fradrag som er tillatt for utgifter betalt for å administrere den tilliten som ikke ville ha vært påløpt, men for tillitssammenstillingen, er tillatt ved fastsettelse av justert bruttoinntekt.

5.

Hva er de nye reglene som styrer den vesentlige bygningen i tap av et partnerskap Generelt må et partnerskap tilpasse grunnlaget for partnerskapseiendom etter overføring av partnerskapsinteresse dersom partnerskapet har hatt et betydelig innebygd tap umiddelbart etter overføringen. Under tidligere lov eksisterte et vesentlig innebygd tap dersom den justerte grunnlaget i partnerskapets eiendom oversteg den virkelige markedsverdien av eiendommen med mer enn $ 250 000.

Skatteloven i 2017 utvidet definisjonen av betydelig innebygd tap for å inkludere situasjoner der umiddelbart etter overføringen ville overtakeren bli tildelt et netto tap på mer enn $ 250.000 ved en hypotetisk disposisjon ved partnerskapet av alle partnerskapets eiendeler i en skattepliktig transaksjon for kontanter tilsvarer markedsverdien av eiendelene.

6.

Var grunnbegrensningen på partnerens tap påvirket av skattereform? For skatteår som begynner etter 2017, er grunnbegrensningen på fradragsberettiget av en partners tap gjelder for en partneres distribusjonsandel av veldedige bidrag og utenlandske skatter. Under tidligere lov var disse elementene unntatt fra begrensningen. Dette gjelder ikke for overskytende av rettferdig markedsverdi over justert grunnlag for veldedige bidrag til verdsatt eiendom.

7.

Var den tekniske oppsigelsen av en partnerskapsregel påvirket av skattereform? I henhold til 2017 skatteloven , den tekniske termineringsregelen ble opphevet. Derfor vil et partnerskap bli behandlet som om det fortsetter, selv om mer enn 50 prosent av selskapets totale kapital og fortjeneste interesse selges eller byttes. Denne bestemmelsen gjelder for skatteår som begynner etter 2017.

- Relatert på :

7 Spørsmål om varemessige fradrag under ny skattelov

  • NY Governor foreslår skattereduksjoner til avregning Federal SALT-fradragsdeksel
  • Last inn mer

Forrige Artikkel

BofA Merrill til å betale $ 42M over hemmelige elektroniske handelsavtaler som inkluderte Madoff Securities

BofA Merrill til å betale $ 42M over hemmelige elektroniske handelsavtaler som inkluderte Madoff Securities

Merrill Lynch-kontoret (Foto: AP) Nyhetsadvokaten Eric Schneiderman sa fredag ​​at banken America Merrill Lynch vil betale en $ 42 millioner straff for å avgjøre en undersøkelse av falsk praksis knyttet til sine elektroniske handelstjenester for institusjonelle klienter. Som en del av oppgjøret innrømmet BofA Merrill at fra 2008 til 2013 ikke fortalte kunder at det var ruting av 16 millioner egenkapitalordrer til såkalte elektroniske likviditetsleverandører, som Citadel Securities, Knight Capita...

Neste Artikkel

NAFA reagerer på Sen. Warren, sier livrenter tilbyr forbrukerbeskyttelse

NAFA reagerer på Sen. Warren, sier livrenter tilbyr forbrukerbeskyttelse

Annuitetsfordeler og robuste forskrifter gir grundig forbrukerbeskyttelse, ifølge bransjens advokat. I et svar på de siste spørsmålene som ble lobbied av Sen. Warren om salg av livrenter, utstedte NAFA, National Association of Fixed Annuities, følgende uttalelse: I dagens uforutsigbare økonomiske miljø står forbrukere overfor et voksende ansvar for å ta kontroll over deres økonomiske fremtid....

Skrive Inn Din Kommentar